Pengaruh Struktur Kepemilikan dan Kinerja Keuangan terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Pemoderasi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2020-2025
Keywords:
Ownership Structure, Financial Performance, Firm Size, Tax AggressivenessAbstract
This study aims to analyze the effect of ownership structure and financial performance on tax aggressiveness, with firm size as a moderating variable in manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2020–2025 period. The method used in this study is a Systematic Literature Review (SLR) by examining relevant scientific articles published between 2022 and 2026. Data collection was carried out through journal searches on Google Scholar. The data analysis technique uses a qualitative descriptive approach with a narrative synthesis method to identify patterns of relationships between variables and research gaps. The results show that ownership structure, financial performance, and firm size influence tax aggressiveness, but the findings are inconsistent across studies. Ownership structure can act as both a control mechanism and a driver of tax aggressiveness, financial performance tends to increase company incentives to engage in tax planning, while firm size has a dual role as both a supporting and limiting factor. In addition, firm size as a moderating variable has not shown a consistent role. This study is expected to contribute to the development of tax accounting literature and serve as a reference for future research.
Downloads
References
Amelia, M., & Prihantini, F. N. (2025). Pengaruh Kinerja Keuangan, Intensitas Aset Tetap, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Manufaktur Barang Industri yang Terdaftar di BEI Tahun 2019-2023). CENDEKIA : Jurnal Penelitian Dan Pengkajian Ilmiah, 2(10), 1968–1979. https://doi.org/10.62335/cendekia.v2i10.1910
Andreani, R., Putra, W. E., & Mansur, F. (2025). Pengaruh Struktur Kepemilikan Dan Kinerja Keuangan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Intervening. J-MACC : Journal of Management and Accounting, 8(1), 13–27. https://doi.org/10.52166/j-macc.v8i1.8635
Chairunnisa, V., & Arisman, A. (2026). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas terhadap Tax Planning Perusahaan Infrastruktur BEI. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 5(1), 4954–4964. https://doi.org/10.31004/riggs.v5i1.6819
Darmawan, I. M. D. H. (2023). Membedah Prinsip Pelaporan Konservatisme Akuntansi: Pro Kontra, Kegunaan Dan Pertimbangan Untuk Pemangku Kepentingan. Jurnal Maneksi, 12(2), 410–416. https://doi.org/10.31959/jm.v12i2.1531
Febrian, A. Z., & Purwatiningsih, P. (2025). Pengaruh Kinerja Keuangan, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. AKADEMIK: Jurnal Mahasiswa Humanis, 5(3), 1633–1648. https://doi.org/10.37481/jmh.v5i3.1627
Herbowo, H., & Inadi, H. M. (2025). Pengukuran Harga Saham: Metode Rasio keuangan dan Hubungannya dengan Teori Sinyal. Riset, Ekonomi, Akuntansi Dan Perpajakan (Rekan), 6(1). https://doi.org/https://doi.org/10.30812/8qh6gz86
Hindayani, N., & Purnamasari, D. (2025). Hubungan Kepemilikan Dominan dan Penghindaran Pajak di Indonesia. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 2119–2126. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.3841
Hulu, A., & Hanah, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Inventory Intensity, dan Kepemilikan Instutisional terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Pada Manufaktur Sub Sektor Tekstil dan Garmen yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018 - 2022). Jurnal Economina, 3(1), 148–179. https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1171
Masyitah, E., Sari, E. P., Syahputri, A., & Julyanthry, J. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Perusahaan Plastik dan Kemasan Yang Terdaftar Di BEI Periode 2016-2020). Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(1), 524–538.
Mawardiana, D., Nurfatimah, S. N., & Suhendar, D. (2023). Pengaruh Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Akuntansi Dan Manajemen (JEAM), 3(1).
Meldisthy, F. F., Espa, V., & Ikhsan, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekobistek, 13(2), 54–61. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v13i2.783
Muslih, M., & Damayanti, D. (2025). Pengungkapan Manajemen Risiko: Ukuran Dewan Komisaris Independen, Struktur Kepemilikan, dan Keberagaman Gender Dewan Komisaris dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Kontrol. Jurnal Akademik Ekonomi Dan Manajemen, 2(2). https://doi.org/https://doi.org/10.61722/jaem.v2i3.6314
Nengsiana, N., & Hunein, H. (2026). Pengaruh Kinerja Keuangan, Intensitas Persediaan, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 5(1), 5521–5531. https://doi.org/10.31004/riggs.v5i1.6759
Nia. (2025). Pengaruh Struktur Modal, Ukuran Perusahaan Dan Kinerja Keuangan Terhadap Agresivitas Pajak. JEMABD : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Dan Bisnis Digital, 1(6), 283–292. https://doi.org/https://doi.org/10.61674/n8qydc28
Qudratuddarsi, H., Meivawati, E., Fitrasari, & Saputra, R. (2024). Pelatihan Penelitian Metode Kuantitatif dan Systematic Literature Review bagi Dosen dan Mahasiswa. Beru’-Beru’: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 3(1), 22–32. https://doi.org/https://doi.org/10.31605/jipm.v3i1.4437
Rahmawati, N. T., & Jaeni, J. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 13(02).
Ramadhan, K. D. D., & Nurhayati. (2026). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity Dan Kinerja Keuangan Terhadap Agresivitas Pajak. J-Aksi : Jurnal Akuntansi Dan Sistem Informasi, 7(1), 1–15. https://doi.org/10.31949/j-aksi.v7i1.17141
Rusli, M. C., & Mulyani, M. (2023). STRUKTUR KEPEMILIKAN DAN AGRESIVITAS PAJAK. Jurnal Akuntansi, 12(2), 150–160. https://doi.org/10.46806/ja.v12i2.1023
Safira, M. (2026). Systematic Literatur Review Dengan Metode Prisma: Analisis Penerapan Konsep SDM Terhadap Efektivitas Pengambilan Keputusan Di Lingkungan Organisasi. JOSEMB (Journal Of Science Education And Management Business), 5(1).
Sari, D. W., Gemellia, L. P., Marlina, N., Kamilah, A. M. Y., & Fathiya, S. N. (2025). Analisis Penerapan Teori Legitimasi dalam Tanggung Jawab Sosial Perusahaan pada PT Kereta Api Indonesia Kiaracondong. Jurnal Digital Bisnis, Modal Manusia, Marketing, Entrepreneurship, Finance, & Strategi Bisnis (DImmensi), 5(2), 48–51. https://doi.org/10.32897/dimmensi.v5i2.4566
Solikin, A., & Slamet, K. (2022). Pengaruh Koneksi Politik, Struktur Kepemilikan, Dan Kebijakan Dividen Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 3(2), 270–283. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i2.1521
Stevani, E., Sibagariang, A., Hutagalung, K., Marpaung, K., & Syahfitri, N. (2025). Pengawasan keuangan: Kunci efisiensi dan pencegahan penyalahgunaan. ROE: Research of Economics and Business, 1(1), 9–18.
Suhartonoputri, I. A., & Mahmudi. (2022). Pengaruh struktur kepemilikan terhadap agresivitas pajak. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, 2.
Sutrisno, M., & Setyarini, Y. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, Dan Struktur Kepemilikan Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Teknologi Di BEI. J-MACC : Journal of Management and Accounting, 7(2), 259–274. https://doi.org/10.52166/j-macc.v7i2.7717
Yuliana, N. A., Nuryati, T., Rossa, E., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan, dan Penghindaran Pajak Terhadap Manajemen Laba. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi, 2(1), 55–64. https://doi.org/10.54443/sinomika.v2i1.986
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Yetina Gulo (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
